Форму декларации по налогу на прибыль существенно обновят

© novegor / Фотобанк 123RF.com

На портале проектов НПА размещен проект приказа ФНС (ID 01/02/09-24/00150414), которым утвердят новые (Проект ID проекта 01/02/09-24/00150414 Приказа ФНС России (подготовлен 3 сентября 2024 г.)):

• форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
• порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
• формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.

Изменения вносятся в рамках налоговой реформы в связи с принятием Федеральных законов от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ. Проектом приказа предлагается ряд изменений, в частности:

1) Использование декларации постоянными представительствами иностранных организаций начиная с 2026 года (сейчас они используют отдельную форму декларации).

2) В связи с прекращением действия института КГН из формы декларации и порядка ее заполнения будут исключены, в частности, приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02 декларации.

3) В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 будут добавлены реквизиты "Код субъекта Российской Федерации" и "КПП организации, обособленного подразделения". Это позволит в дальнейшем использовать указанные подразделы для декларирования сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации, в случае внесения соответствующих изменений в статьи 288 или 289 НК РФ.

4) В подразделе 1.3 Раздела 1 будут предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов, которые будут отражаться с указанием кодов, соответствующих данным доходам в Листах 03 и 04. Таблица соотношения старых и новых кодов будет размещена на сайте ФНС.

5) Изменения Листа 02:

• дополняются коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков или по отдельным видам деятельности. В частности, исключается код для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность в ДФО; добавляются коды для деятельности, связанной производством аммиака и водорода, по деятельности организаций, включенных в реестр МТК;
• уточняется порядок отражения налоговой базы участниками СЗПК;
• исключается строка о лицензии на пользование участками недр;
• исключается строка 140, поскольку ее значение не используется в расчетах; исключается строка 080 (соответствующие сведения будут раскрываться в Листе 04, а также входить в показатель строки 070 Листа 02);
• из порядка заполнения Листа 02 предлагается исключить расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации до даты принятия ОВГВЗ серий III, IV, V к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев), поскольку данный расчет не является предметом порядка заполнения декларации.

6) Приложение № 1 к Листу 02:

• больше не потребуется выделять выручку от реализации покупных товаров, строка 012 приложения исключается;
• меняет назначение строка 104, в которой ранее отражались доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации; они будут отражаться в показателе строки 103, а в строке 104 будут отражаться доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств;
• дополняется строкой 107 для доходов в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по операциям, указанным в подп. 2 п. 4 ст. 278.2 НК ФР (строки 200-220 Листа 02 исключаются); строкой 108, в которой отражаются доходы в виде полученных процентов; строкой 109, в которой будут отражаться доходы в виде положительной курсовой разницы.

7) Приложение № 2 к Листу 02:

• в приложении не потребуется отражать расходы организаций, использующих труд инвалидов (исключаются/меняют значение строки 045, 046), данные расходы будут раскрываться в Приложении № 1 к декларации;
• исключаются строки 048 - 051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки;
• дополняется показателем (строка 045), в котором отражаются расходы, учтенные налогоплательщиком с применением повышающих коэффициентов;
• дополняется строкой 202, в которой отражаются расходы в виде процентов по задолженности, признаваемой контролируемой; строкой 207, в которой указываются расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе, по операциям, указанным в подп. 2 п. 4 ст. 278.2 НК РФ; строкой 208 для расходов в виде отрицательной курсовой разницы.

8) Приложение 3 к Листу 02:

• исключаются строки 240, 250 и 260, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки в соответствии со ст. 264.1 НК РФ.

9) Приложение 4 к Листу 02:

• в порядке заполнения уточняется, что в нем не отражаются убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой подлежит налогообложению по ставке 0% (начиная с 2025 года);

10) Приложение 5 к Листу 02:

• дополняется реквизитом "Код субъекта Российской Федерации".

11) Приложение 7 к Листу 02:

• дополняется реквизитом "Закон субъекта Российской Федерации, которым установлено право на налоговый вычет";
• дополняется Разделом "Д" для расчета федерального инвестиционного налогового вычета;
• уточняется, что расходы, отраженные по строке 017 Приложения № 7 необходимо раскрывать по видам и суммам в Приложении № 1 к Декларации, если соответствующий код предусмотрен порядком заполнения.

12) Изменения Листа 03:

• предлагается уточнить наименование реквизита "Отчетный год" заменив его на "Финансовый год";
• предлагается исключить Раздел "Б" в связи с фактическим отсутствием соответствующих операций;
• упрощается заполнение реестра получателей дивидендов - исключается указание сведений о КПП получателя, руководителе организации и номере телефона.

13) Изменения Листа 05:

• в Листе 05 необходимо будет отдельно отражать доходы (расходы) в виде части прибыли (убытка), полученного от участия в инвестиционном товариществе, по операциям, указанным в подп. 1 п. 4 ст. 278.2 НК РФ.

14) В порядке заполнения Приложения 1 к Декларации: исключаются отдельные коды для отражения сведений о доходах (расходах), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков, вводятся новые коды.

15) Утверждение перечня КБК, которые должны использоваться для заполнения подразделов1.1 - 1.3 Раздела 1 Декларации.

16) Уточнение перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации, которые в настоящее время утверждены приказом ФНС России от 29 февраля 2024 г. № ЕД-7-3/164@.

Планируется, что приказ вступит в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования, но не ранее 28 января 2025 г., и будет применяться начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2025 года.